Tööandja on kohustatud iga kuu töötajale arvestatud töötasult kinni pidama järgmised riigi poolt füüsilistele isikutele kehtestatud maksud:
• Tulumaks
• Töötuskindlustusmakse
• Kohustusliku pensionikindlustuse makse (alates 1983.aastal sündinutel ja teistel vabatahtlikult liitunutel)
Juhul, kui tööandja ei ole neid makse igakuiselt kinni pidanud, ei tähenda see, et töötaja makse maksma ei peaks. Järgmisel aastal maksudeklaratsiooni esitades tuleb töötajal kõik seni kinnipidamata jäänud maksud siiski ära tasuda, mis võib osutuda väga ebameeldivaks üllatuseks. Seetõttu on mõistlik igakuiselt olla kindel, et maksud on korrektselt töötasult kinni peetud.
Tavaliselt väljastab tööandja igakuiselt töötajale ka dokumendi - palgalipiku, millelt on näha, kuidas töötasu on arvestatud ja maksud kinni peetud.
Kuidas aga kontrollida, kas maksud on ka õigesti arvestatud?
Iga maksu arvestamiseks on kindel kord, kuidas maksu arvestatakse.
Tulumaksu arvestamisel saab lisaks arvesse võtta ka maksuvaba tulu summa.
Maksuvaba summa kuus tähendab, et iga väljamaksukuu kohta tohib maksuvaba summa olla 1/12 seaduses määratud aasta maksuvabast summast.
Ehk, kui palgapäev on näiteks 5.kuupäeval ja palga arvestamisel on maksuvaba juba arvestatud, siis samal kuul väljamakstavalt lisatasult tuleb tulumaksu arvestada nii, et maksuvaba ei arvestata. Kui mõni kuu pole töötajale tasu makstud ja maksuvaba summat kasutatud, siis saab seda arvesse võtta tagantjärgi ka kasutamata osa võrra.
Juhul, kui aastas on arvesse võetud suurem maksuvaba summa kui seaduses ette nähtud, tuleb töötajal maksta lisaks tulumaksu rohkem arvestatud summalt.
Toome lihtsa näite 2010.aastal kehtivate maksumääradega.
Töötaja brutotasu (summa, millelt hakatakse makse kinni pidama), on 10000.- .
Töötajalt kinnipeetavad maksud tuleb arvestada järgnevalt:
2.8% töötuskindlustusmakse -> 10000.00 * 0.028 = 280.-
2% kogumispensioni makse -> 10000.00 * 0.02 = 200.-
*) kogumispensionimakset tuleb kinni pidada vaid juhul, kui töötaja on liitunud II samba kogumispensionifondiga ja on esitanud avalduse 2010.a. kinnipidamiste jätkamiseks.
21% tulumaks -> (10000.00 - 280.00 - 200.00 - 2250.00 ) * 0.21 = 1527.-
Kui töötuskindlustusmaksu ja kogumispensionimaksu arvestamine on lihtne, siis tulumaksu arvestamine on keerulisem.
Tulumaksu arvestamisel tuleb kõigepealt brutosummast maha lahutada töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse (Eesti residentidel võetakse need maksed tulumaksu vabana arvesse).
Meie näites 10 000.00 - 280.00 - 200.00 = 9520-.
Seejärel tuleb järele jäänud summast maha lahutada ühe kuu maksuvaba summa, mis meie näites on 2250.-,
ehk 9520.00 - 2250.00 = 7270 .-.
Järele jäänud summa tuleb korrutada 21%,
ehk 7270.00 * 0.21 = 1526.70, mis ümardatakse täiskroonideks (1527.-).
Töötaja palgalipik kujuneb järgmiseks:
__________________________________________________________________________
Arvestatud tasud Kinnipeetud tasud
__________________________________________________________________________
Arvestatud tasu 10 000.- Tulumaks 1527.-
Töötuskindlustus 280.-
Kogumispension 200.-
__________________________________________________________________________
Kokku : 10 000.- 2 007.-
Väljamaks 7 993.- krooni.
__________________________________________________________________________
Väljamakstava summa kannab tööandja töötaja isiklikule arveldusarvele või maksab sularahas välja.
Kõik kinnipidamiste poolel olevad maksud kannab tööandja järgmise kuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti vastavatele arveldusarvetele.
